节能环保产业如何享受企业所得税优惠

为培育壮大节能环保产业，推动资源节约高效利用，2021年12月，国家税务总局等四部门发布《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)》以及《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》(财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号)，自2021年1月1日起执行。

让我们来介绍相关税收政策的基本规定:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十八规定： 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事上述规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

 

企业享受上述优惠政策，如何办理？

  1企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受，相关资料留存备查”的办理方式 ，季度预缴和年度汇算清缴均可享受。

2留存备查资料 ：

(1)符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的情况说明及证据资料；

(2)环境保护、节能节水项目取得的第一笔生产经营收入凭证(原始凭证及账务处理凭证)；

(3)环境保护、节能节水项目所得分项目核算资料，以及合理分摊期间共同费用的核算资料；

(4)项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料(优惠期间项目权属发生变动的)。

3申报表填列 ：

(1)年度汇算清缴时：

在《所得减免优惠明细表》(A107020)“符合条件的环境保护、节能节水项目”行次，自企业取得符合条件的环境保护、节能节水项目取得第一笔生产经营收入年度起填报享受优惠。填报时在“优惠方式”栏次下拉菜单选择“减半征收”或“免征”，并依次填写“项目收入”、“项目成本”、“相关税费”“应分摊期间费用”、“纳税调整额”列次，计算出“项目所得额”，并得出“减免所得额”。
 

 

 

 

要点提醒

  符合条件的环境保护、节能节水项目是对项目所得进行减免。

项目所得=项目收入—项目成本—相关税费—应分摊期间费用+纳税调整额(纳税调减额以负数填列)

减免所得额=免税项目+减半项目×50%

(2)季度预缴申报时：

纳税人季度预缴享受所得减免优惠政策时，应在主表第8行的下级行次下拉选择“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税”并在“本年累计”列次填报经计算后的减免所得额。  
 

    

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